來(lái)源：廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2008年6月13日 廣西天華編輯
《2008年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查方案》已經(jīng)第六次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì)工作會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)公布如下：
2008年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查方案
為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律性監(jiān)管工作，幫助、指導(dǎo)和督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，確保新準(zhǔn)則體系的貫徹落實(shí)。根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（修訂版）》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展2008年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2008] 28號(hào)）要求，依法對(duì)事務(wù)所的職業(yè)道德、質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展行業(yè)自律性的檢查工作，并制定本實(shí)施方案。
一、 業(yè)務(wù)檢查的目的和意義
通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量執(zhí)行情況等內(nèi)容進(jìn)行檢查，推進(jìn)行業(yè)自律體制的建設(shè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范執(zhí)業(yè)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作主要是以幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目的，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)和“診斷”事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題和缺陷，并圍繞這些問(wèn)題進(jìn)行互動(dòng)式的溝通、交流和探討，剖析存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)方案，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同分析、化解執(zhí)業(yè)中存在的問(wèn)題，從而使事務(wù)所能夠認(rèn)識(shí)到存在的問(wèn)題并有機(jī)會(huì)修正，以保障會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系的順利實(shí)施，遏制事務(wù)所無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)行為，提高行業(yè)的整體素質(zhì)具有重要意義。開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是協(xié)會(huì)監(jiān)督與服務(wù)雙重功能的體現(xiàn)，使同行之間加強(qiáng)了聯(lián)系、溝通、增進(jìn)了解和得到互相學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。
二、 檢查對(duì)象
本年度檢查對(duì)象是新設(shè)立的事務(wù)所、變更主要股東和隨機(jī)地域檢查的事務(wù)所。根據(jù)區(qū)注協(xié)2008年度工作計(jì)劃和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的整體部署， 2008年度計(jì)劃安排對(duì)20家事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，其中，新批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所11家，變更主要股東的事務(wù)所2家，隨機(jī)地域檢查的事務(wù)所7家。具體擬定被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是：廣西南寧求實(shí)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西天紅會(huì)計(jì)師事務(wù)所、南寧鑫廣域會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西思永會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西同瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所、南寧市博浩聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、南寧市兆元聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西德實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北海崇德聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，南寧錦源聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、欽州中恒聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、桂林陽(yáng)光聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西嘉誠(chéng)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西同德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、華寅會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣西分所、南寧金譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和廣西天辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
三、 檢查內(nèi)容
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的內(nèi)容、方法，以及檢查工作底稿格式等根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（修訂版）》執(zhí)行。檢查內(nèi)容的重點(diǎn)是準(zhǔn)則體系的貫徹執(zhí)行情況。具體圍繞以下幾個(gè)方面：
1.內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)。事務(wù)所是否按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》內(nèi)容，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，尤其是事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的決策機(jī)制。主要包括：事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制是否對(duì)事務(wù)所的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行，主任會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范；事務(wù)所的內(nèi)部管理工作是否規(guī)范了事務(wù)所與員工的關(guān)系，內(nèi)部質(zhì)量控制是否體現(xiàn)了事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，即審計(jì)工作已按具體審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行的復(fù)核，工作過(guò)程及其結(jié)果已適當(dāng)記錄的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)問(wèn)題已適當(dāng)解決或反映在審計(jì)結(jié)論中的復(fù)核，形成的審計(jì)情況與審計(jì)工作結(jié)果一致并支持審計(jì)意見(jiàn)的復(fù)核等等。
2.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)修訂審計(jì)規(guī)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序，包括（1）重要項(xiàng)目審驗(yàn)程序是否到位，如重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性及公允價(jià)值計(jì)量、大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機(jī)構(gòu)從事的衍生金融工具交易等；（2）審計(jì)報(bào)告發(fā)表的意見(jiàn)是否有充分、適當(dāng)?shù)膶忩?yàn)證據(jù)，意見(jiàn)類(lèi)型是否適當(dāng)，報(bào)告的披露是否避重就輕；（3）審驗(yàn)過(guò)程中是否有重大遺漏，對(duì)疑點(diǎn)是否引起必要的關(guān)注并追加程序；（4）是否編制了相應(yīng)的工作底稿，底稿及報(bào)告的編制、歸檔等工作是否符合規(guī)范性要求。
檢查小組一般抽取2008年1月－6月出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以查至期后或追溯到以前年度。抽查的業(yè)務(wù)檔案數(shù)，為當(dāng)年出具報(bào)告數(shù)的5-50%，同時(shí)滿足每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師有一份以上（包括一份）報(bào)告。
3.《行業(yè)自律公約》執(zhí)行情況。事務(wù)所是否存在利用回扣等不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)，收費(fèi)是否遵守《行業(yè)自律公約》，是否存在惡性降價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，重點(diǎn)關(guān)注審驗(yàn)項(xiàng)目的收費(fèi)低于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，且又不按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)的審驗(yàn)項(xiàng)目。
4.職業(yè)道德情況。事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中是否恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
四、檢查工作的組織
檢查工作由區(qū)注協(xié)和財(cái)政廳監(jiān)督檢查局聯(lián)合組織實(shí)施，檢查人員將由財(cái)政廳監(jiān)督檢查人員，區(qū)注協(xié)工作人員和執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，分為3－5個(gè)檢查小組，每組4－5人。檢查工作時(shí)間從6月上旬開(kāi)始至9月底結(jié)束，被檢查的事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間提前一周通知。區(qū)注協(xié)抽調(diào)的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其所在事務(wù)所應(yīng)積極支持其參加區(qū)注協(xié)的檢查工作。
（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基本程序。
1.檢查組全體成員根據(jù)分工、結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備、規(guī)模大小等確定檢查重點(diǎn)。
2.提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所實(shí)地檢查的時(shí)間。
3.檢查組到達(dá)被檢查事務(wù)所后，首先聽(tīng)取該單位的工作匯報(bào)，審閱內(nèi)部管理制度，了解事務(wù)所人員、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等基本情況，編制相應(yīng)的工作底稿。
4.抽閱并審閱被檢事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案。
5.檢查被檢事務(wù)所的有關(guān)財(cái)務(wù)資料、檢查被檢事務(wù)所注冊(cè)資本到位情況及是否降價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、違反行業(yè)公約等。
6、檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分溝通、交流和討論。
7、在檢查中，檢查人員應(yīng)填制相應(yīng)的工作底稿，對(duì)重要的證據(jù)資料要復(fù)印，事務(wù)所應(yīng)積極配合，不能以保密為由拒絕提供檢查組所需的資料。
8、檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后，匯總檢查情況，歸納檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并研究、提出改進(jìn)意見(jiàn)與建議，形成初步檢查結(jié)果報(bào)告，經(jīng)秘書(shū)處審議后，與事務(wù)所就檢查結(jié)果交換意見(jiàn)。各檢查小組的交換意見(jiàn)紀(jì)要及事務(wù)所的反饋意見(jiàn)均由區(qū)注協(xié)注冊(cè)監(jiān)管部保存歸檔。
9、向協(xié)會(huì)秘書(shū)處提交事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。
（二）各事務(wù)所應(yīng)向檢查小組提供如下材料：
1.本事務(wù)所基本情況的書(shū)面介紹（包括合伙人或發(fā)起人出資情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理、職業(yè)道德、質(zhì)量控制及業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、事務(wù)所的自查情況等，同時(shí)報(bào)送電子版）。
2.事務(wù)所基本信息表、事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員名冊(cè)、事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表、事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表、業(yè)務(wù)清單和事務(wù)所合伙人（出資人）情況表。（同時(shí)報(bào)送電子版）
3.前次收費(fèi)檢查以來(lái)至本次檢查前一天的全部審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)收費(fèi)清單（分審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目按發(fā)文順序排列，同時(shí)報(bào)送電子版）。
4．2008年1－6月年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)清單（分審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目按發(fā)文順序排列，同時(shí)報(bào)送電子版）。
5．事務(wù)所內(nèi)部管理方面的制度和標(biāo)準(zhǔn)
6．整理前次收費(fèi)檢查以來(lái)的業(yè)務(wù)檔案，按順序排列，以便于檢查人員抽查。
7．其他要求提供的資料。
五、檢查結(jié)果的處理
區(qū)注協(xié)秘書(shū)處根據(jù)各檢查小組的檢查報(bào)告及事務(wù)所提交的整改方案等資料，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、行業(yè)公約執(zhí)行和職業(yè)道德方面存在問(wèn)題的事務(wù)所，分別采取以下方式處理：
1、對(duì)存在的普遍性問(wèn)題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由區(qū)注協(xié)向被檢查的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出提示函，區(qū)注協(xié)注冊(cè)監(jiān)管部應(yīng)在日常的自律性監(jiān)管當(dāng)中跟蹤其整改情況。拒不按照要求改進(jìn)的，將移交區(qū)注協(xié)懲戒委員會(huì)進(jìn)行行業(yè)懲戒并在下一年度業(yè)務(wù)檢查中進(jìn)行復(fù)檢。
2、對(duì)問(wèn)題較多或者相對(duì)問(wèn)題較大的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除由區(qū)注協(xié)向被檢查的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出提示函外，移交區(qū)注協(xié)懲戒委員會(huì)進(jìn)行行業(yè)懲戒，并在下一年度業(yè)務(wù)檢查中進(jìn)行復(fù)檢。拒絕、阻撓業(yè)務(wù)檢查工作的，直接移交區(qū)注協(xié)懲戒委員會(huì)進(jìn)行行業(yè)懲戒。
3、對(duì)問(wèn)題較多且性質(zhì)嚴(yán)重的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除提請(qǐng)區(qū)注協(xié)懲戒委員會(huì)進(jìn)行行業(yè)懲戒外，涉及行政處罰的將移交財(cái)政廳監(jiān)督檢查局進(jìn)行處理。
4、對(duì)違反《行業(yè)自律公約》約定的事務(wù)所，依照公約違約責(zé)任條款提請(qǐng)區(qū)注協(xié)懲戒委員會(huì)審議作出懲戒決定。
5、對(duì)執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范較好以及積極配合注協(xié)業(yè)務(wù)檢查的事務(wù)所，區(qū)注協(xié)將在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行表?yè)P(yáng)，以鼓勵(lì)先進(jìn)。
六、檢查工作的總結(jié)和上報(bào)
檢查結(jié)束后，對(duì)本年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行總結(jié)，以利于完善下一年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。同時(shí)，對(duì)在質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德方面做得好事務(wù)所及其方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)、推廣和交流，促進(jìn)我區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體素質(zhì)的提升?！?/DIV>
七、開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)注意的問(wèn)題
1.檢查人員應(yīng)本著互相學(xué)習(xí)的心態(tài)對(duì)待執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，所有的言行應(yīng)充分考慮和滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德方面的要求。
2.應(yīng)當(dāng)保守被檢查的事務(wù)所的商業(yè)秘密和抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目所涉及的被檢查的事務(wù)所的客戶的商業(yè)秘密。
3.檢查人員應(yīng)當(dāng)保持自身合理的獨(dú)立性。個(gè)人的檢查意見(jiàn)與建議應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與本組其他成員特別是組長(zhǎng)溝通。交換意見(jiàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以檢查組為單位而不可以個(gè)人名義與被檢查的事務(wù)所任何人私下談?wù)摗?/DIV>
4.在針對(duì)被檢查事務(wù)所存在的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理方面的缺陷及業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題、職業(yè)道德方面的問(wèn)題提供改進(jìn)的意見(jiàn)和建議時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析被檢查事務(wù)所的實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，以體現(xiàn)善意幫助的意愿和本檢查組的水平與能力。
5.執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查小組所在檢查不同的事務(wù)所時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持一致性的原則。檢查方式方法和判斷標(biāo)準(zhǔn)的一致性，以確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的公平性。
6.在檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案時(shí)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查小組與被檢查的事務(wù)所之間，有可能對(duì)被檢查事務(wù)所的某一審計(jì)事項(xiàng)所采用的重要性原則與專(zhuān)業(yè)判斷的不同的理解，依據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行溝通和加強(qiáng)研究是解決認(rèn)識(shí)上的差異的最好方式。
1.事務(wù)所基本信息表
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表
3.事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表
4.事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)清單
5.事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)清單
6.業(yè)務(wù)收費(fèi)清單
7.事務(wù)所設(shè)立條件檢查工作底稿
8.事務(wù)所業(yè)務(wù)資質(zhì)一覽表
