來源：中國注冊會計(jì)師協(xié)會 2008年4月10日 廣西天華編輯
經(jīng)財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會2008年度第一次會議審議通過，《2008年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試〈考試大綱〉》正式發(fā)布。
2008年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《考試大綱》，在2007年《考試大綱》的基礎(chǔ)上，根據(jù)截至2008年2月29日已發(fā)布生效的相關(guān)準(zhǔn)則、法律、法規(guī)做了重新調(diào)整。
與2007年度考試大綱相比，2008年度考試大綱變化不大，主要體現(xiàn)在：在財(cái)務(wù)成本管理科目中增加了公司戰(zhàn)略和作業(yè)成本管理的相關(guān)內(nèi)容；在經(jīng)濟(jì)法科目中增加了物權(quán)法的相關(guān)內(nèi)容；在會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理三個科目中增加了10分英語附加題，具體內(nèi)容詳見大綱中的修訂說明和特別說明。
2008年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《考試大綱》
導(dǎo)言
注冊會計(jì)師作為向社會提供審計(jì)、咨詢等專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)具備與其執(zhí)行業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識與技能。注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試的目的就是考察考生是否具備了加入行業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的知識和技能。
注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試分會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法五個部分,測試考生是否具備了執(zhí)業(yè)所具備的處理信息能力、理解能力、分析能力、判斷能力和表達(dá)能力等。
本大綱分別規(guī)定了會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法五個科目的基本要求和考試范圍等，并列示了主要參考法規(guī)及修改說明。
第一部分 會計(jì)科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠：
1．熟練掌握并能夠理解、應(yīng)用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系；
2．獲取、評價、分析并處理編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的相關(guān)信息；
3．分析判斷與會計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的其他資料；
4．掌握并運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法；
5．進(jìn)行相關(guān)運(yùn)算；
6．清晰表達(dá)結(jié)論；
7．在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)表格中填列結(jié)果。
二、知識要求
（一）總論
1.會計(jì)概述
（1）會計(jì)的定義和起源
（2）會計(jì)的作用
（3）企業(yè)會計(jì)的分類與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則
2.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容
3.會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)
（1）會計(jì)基本假設(shè)
①會計(jì)主體
②持續(xù)經(jīng)營
③會計(jì)分期
④貨幣計(jì)量
（2）會計(jì)基礎(chǔ)
4.會計(jì)信息質(zhì)量要求
（1）可靠性
（2）相關(guān)性
（3）可理解性
（4）可比性
（5）實(shí)質(zhì)重于形式
（6）重要性
（7）謹(jǐn)慎性
（8）及時性
（1）資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件
（2）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件
（3）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件
（5）費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件
（6）利潤的定義及其確認(rèn)條件
（7）會計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則
①會計(jì)計(jì)量屬性
②各種會計(jì)計(jì)量屬性之間的關(guān)系
③會計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則
6.會計(jì)科目
（1）會計(jì)科目的概念和意義
（2）會計(jì)科目的設(shè)置
7.財(cái)務(wù)報(bào)告
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告及其編制
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成
（二）貨幣資金
1.貨幣資金概述
（1）庫存現(xiàn)金
（2）銀行存款
（3）其他貨幣資金
2.貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
（1）庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
（2）銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
（3）其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
3.貨幣資金管理與控制
（1）貨幣資金管理與控制的原則
（2）國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定
（三）金融資產(chǎn)
1.金融資產(chǎn)的定義和分類
2．以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
（1）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述
①交易性金融資產(chǎn)
②指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
（2）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
3. 持有至到期投資
（1）持有至到期投資概述
（2）持有至到期投資的會計(jì)處理
4.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述
（2）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理
5.可供出售金融資產(chǎn)
（1）可供出售金融資產(chǎn)概述
（2）可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
6.金融資產(chǎn)的減值
（1）金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)
（2）金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量
7.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
（1）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量
（四）存貨
1.存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）存貨的定義與確認(rèn)條件
（2）存貨的初始計(jì)量
2.發(fā)出存貨的計(jì)量
（1）確定發(fā)出存貨的成本
①先進(jìn)先出法
②移動加權(quán)平均法
③月末一次加權(quán)平均法
④個別計(jì)價法
（2）確定發(fā)出包裝物和低值易耗品的成本
①一次轉(zhuǎn)銷法
②五五攤銷法
3.期末存貨的計(jì)量
（1）存貨期末計(jì)量原則
（2）可變現(xiàn)凈值的含義
（3）存貨期末計(jì)量的具體方法
（五）長期股權(quán)投資
1.長期股權(quán)投資的初始計(jì)量
（1）長期股權(quán)投資初始計(jì)量原則
（2）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
（3）企業(yè)合并以外其他方式形成的長期股權(quán)投資
（4）投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理
2.長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量
（1）長期股權(quán)投資的成本法
（2）長期股權(quán)投資的權(quán)益法
（3）長期股權(quán)投資的減值
3.長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置
（1）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換
（2）長期股權(quán)投資的處置
1．固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件
（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）固定資產(chǎn)折舊
（2）固定資產(chǎn)后續(xù)支出
①資本化的后續(xù)支出
②費(fèi)用化的后續(xù)支出
3.固定資產(chǎn)的處置
（1）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件
（2）固定資產(chǎn)處置的會計(jì)處理
（3）持有待售的固定資產(chǎn)
（七）無形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）無形資產(chǎn)的定義與特征
（2）無形資產(chǎn)的內(nèi)容
（3）無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件
（4）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量
2.內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
（1）研究階段與和開發(fā)階段的劃分
（2）開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件
（3）內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)量
（4）內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理
3．無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的原則
（2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)
（3）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
4．無形資產(chǎn)的處置
（1）無形資產(chǎn)的出售
（2）無形資產(chǎn)的出租
（3）無形資產(chǎn)的報(bào)廢
（八）投資性房地產(chǎn)
1．投資性房地產(chǎn)的特征與范圍
（1）投資性房地產(chǎn)的定義及特征
（2）投資性房地產(chǎn)的范圍
2．投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（2）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出
3．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
（2）采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
4．投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
（1）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換
（2）投資性房地產(chǎn)的處置
（九）資產(chǎn)減值
1．資產(chǎn)減值概述
（1）資產(chǎn)減值的范圍
（2）資產(chǎn)減值的跡象和測試
2．資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量
（1）估計(jì)資產(chǎn)可收回金額的基本方法
（2）資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)
（3）資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)
3．資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量
（1）資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量的一般原則
（2）資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理
4．資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理
（1）資產(chǎn)組的認(rèn)定
（2）資產(chǎn)組減值測試
（3）總部資產(chǎn)的減值測試
5．商譽(yù)減值測試與處理
（1）商譽(yù)減值測試的基本要求
（2）商譽(yù)減值測試的方法與會計(jì)處理
（十）負(fù)債
1．流動負(fù)債
（1）短期借款
（2）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
（3）應(yīng)付票據(jù)
（4）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)
（5）職工薪酬
①職工薪酬的內(nèi)容
②職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量
③辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量
（6）應(yīng)交稅費(fèi)
①應(yīng)交增值稅
②應(yīng)交營業(yè)稅
③應(yīng)交消費(fèi)稅
④其他應(yīng)交稅費(fèi)
（7）應(yīng)付利息
（8）應(yīng)付股利
（9）其他應(yīng)付款
2．非流動負(fù)債
（1）長期借款
（2）應(yīng)付債券
（3）長期應(yīng)付款
（十一）所有者權(quán)益
1.所有者權(quán)益核算的基本要求
（1）權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分
（2）混合工具的分拆
（3）所有者權(quán)益的分類
2．實(shí)收資本
（1）實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的基本要求
（2）實(shí)收資本增減變動的會計(jì)處理
3．資本公積
（1）資本公積概述
（2）資本公積的確認(rèn)和計(jì)量
4．留存收益
（1）盈余公積
（2）未分配利潤
（十二）收入、費(fèi)用和利潤
1．收入
（1）收入的定義及其分類
（2）銷售商品收入
①銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量
②銷售商品收入的會計(jì)處理
（3）提供勞務(wù)收入
①提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)
②提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)
③同時銷售商品和提供勞務(wù)交易
④特殊勞務(wù)收入
（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
①讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)
②讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量
（5）建造合同收入
①建造合同概述
②合同分立與合同合并
③合同收入與合同成本
④合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)
2．費(fèi)用
（1）費(fèi)用的確認(rèn)
（2）期間費(fèi)用
①管理費(fèi)用
②銷售費(fèi)用
③財(cái)務(wù)費(fèi)用
3．利潤
（1）利潤的構(gòu)成
（2）營業(yè)外收支的會計(jì)處理
①營業(yè)外收入
②營業(yè)外支出
（3）本年利潤的會計(jì)處理
（十三）財(cái)務(wù)報(bào)告
1．財(cái)務(wù)報(bào)告概述
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的定義和構(gòu)成
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求
2．資產(chǎn)負(fù)債表
（1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷和允許抵銷的要求
（3）資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法
（4）資產(chǎn)負(fù)債表編制示例
3．利潤表
（1）利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）利潤表的填列方法
（3）利潤表編制示例
4．現(xiàn)金流量表
（1）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）現(xiàn)金流量的填列方法
（3）現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
（4）現(xiàn)金流量表的編制示例
5．所有者權(quán)益變動表
（1）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）所有者權(quán)益變動表的填列方法
（3）所有者權(quán)益變動表的編制示例
6．附注
（1）附注的主要內(nèi)容
（2）分部報(bào)告
①業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部
②報(bào)告分部的確定
③分部信息的披露
（3）關(guān)聯(lián)方披露
①關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定
②不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況
③關(guān)聯(lián)方交易的類型
④關(guān)聯(lián)方的披露
（4）金融工具的披露
①金融工具一般信息披露要求
②金融工具風(fēng)險信息披露要求
7．中期財(cái)務(wù)報(bào)告
（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其構(gòu)成
（2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求
（3）中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制要求
（十四）或有事項(xiàng)
1．或有事項(xiàng)概述
（1）或有事項(xiàng)的概念和特征
（2）或有負(fù)債和或有資產(chǎn)
2．或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量
（1）或有事項(xiàng)的確認(rèn)
（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量
（3）對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值的復(fù)核
3．或有事項(xiàng)會計(jì)的具體應(yīng)用
（1）未決訴訟或未決仲裁
（2）債務(wù)擔(dān)保
（3）產(chǎn)品質(zhì)量保證
（4）虧損合同
（5）重組義務(wù)
4.或有事項(xiàng)的列報(bào)
（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的列報(bào)
（2）或有負(fù)債的披露
（3）或有資產(chǎn)的披露
（十五）非貨幣性資產(chǎn)交換
1．非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
（1）非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
（2）非貨幣性資產(chǎn)交換設(shè)計(jì)的交易和事項(xiàng)
2．非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量
（1）確認(rèn)和計(jì)量原則
（2）商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷
3．非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理
（1）以公允價值計(jì)量的會計(jì)處理
（2）以換出資產(chǎn)賬面價值計(jì)量的會計(jì)處理
（3）涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理
（十六）債務(wù)重組
1．債務(wù)重組的定義和重組方式
（1）債務(wù)重組的定義
（2）債務(wù)重組的方式
2．債務(wù)重組的會計(jì)處理
（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)
（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
（3）修改其他債務(wù)條件
（4）以上三種方式的組合方式
（十七）政府補(bǔ)助
1．政府補(bǔ)助概述
（1）政府補(bǔ)助的定義及其特征
（2）政府補(bǔ)助的主要形式
（3）政府補(bǔ)助的分類
2．政府補(bǔ)助的會計(jì)處理
（1）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
（2）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
（十八）借款費(fèi)用
1．借款費(fèi)用概述
（1）借款費(fèi)用的范圍
（2）借款的范圍
（3）符合資本化條件的資產(chǎn)
2．借款費(fèi)用的確認(rèn)
（1）借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)
（2）借款費(fèi)用暫停資本化的時間
（3）借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)
3．借款費(fèi)用的計(jì)量
（1）借款利息資本化金額的確定
（2）借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定
（3）外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定
（十九）股份支付
1．股份支付概述
（1）股份支付的四個主要環(huán)節(jié)
（2）股份支付工具的主要類型
2．股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量
（1）股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量原則
（2）可行權(quán)條件的種類、處理和變更
（3）權(quán)益工具公允價值的取得
（4）股份支付的處理
3．股份支付的應(yīng)用舉例
（1）附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付
（2）附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付
（3）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
（二十）所得稅
1．所得稅會計(jì)概述
（1）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
（2）所得稅會計(jì)的一般程序
2．資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時性差異
（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
（3）特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
（4）暫時性差異
3．遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
（1）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
（2）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
（3）適用稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
4．所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
（1）當(dāng)期所得稅
（2）遞延所得稅
（3）所得稅費(fèi)用
（二十一）外幣折算
1．記賬本位幣的確定
（1）記賬本位幣的定義
（2）企業(yè)記賬本位幣的確定
（3）境外經(jīng)營記賬本位幣的確定
（4）記賬本位幣變更的會計(jì)處理
2．外幣交易的會計(jì)處理
（1）外幣交易的核算程序
（2）即期匯率和即期匯率的近似匯率
（3）外幣交易的會計(jì)處理
3．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
（1）境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
（2）惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
（3）境外經(jīng)營的處置
（二十二）租賃
1．租賃概述
（1）與租賃相關(guān)的定義
（2）租賃的分類
2．承租人的會計(jì)處理
（1）承租人對經(jīng)營租賃的會計(jì)處理
（2）承租人對融資租賃的會計(jì)處理
3．出租人的會計(jì)處理
（1）出租人對經(jīng)營租賃的會計(jì)處理
（2）出租人對融資租賃的會計(jì)處理
4．售后租回交易的會計(jì)處理
（1）售后租回交易的定義
（2）售后租回交易的會計(jì)處理
（二十三）會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正
1．會計(jì)政策及其變更
（1）會計(jì)政策概述
（2）會計(jì)政策變更
（3）會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更的劃分
（4）會計(jì)政策變更的會計(jì)處理
（5）會計(jì)政策變更的披露
2．會計(jì)估計(jì)及其變更
（1）會計(jì)估計(jì)概述
（2）會計(jì)估計(jì)變更的原因
（3）會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
（4）會計(jì)估計(jì)變更的披露
3．前期差錯及其更正
（1）前期差錯概述
（2）前期差錯更正的會計(jì)處理
（3）前期差錯更正的披露
（二十四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
1．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容
2．資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法
3．資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法
（二十五）企業(yè)合并
1．企業(yè)合并概述
（1）企業(yè)合并的界定
（2）企業(yè)合并的方式
（3）企業(yè)合并類型的劃分
2．同一控制下企業(yè)合并的處理
（1）同一控制下企業(yè)合并的處理原則
（2）會計(jì)處理
3．非同一控制下企業(yè)合并的處理
（1）非同一控制下企業(yè)合并的處理原則
（2）會計(jì)處理
（3）通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并
（4）購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理
（5）被購買方的會計(jì)處理
（二十六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表
1．合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述
（1）合并范圍的確定
（2）母公司和子公司的定義
（3）控制標(biāo)準(zhǔn)的具體應(yīng)用
（4）所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
2．合并報(bào)表的編制程序
3．合并資產(chǎn)負(fù)債表
（1）對子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
（2）按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資
（3）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)抵銷處理的項(xiàng)目
（4）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映
（5）合并資產(chǎn)負(fù)債表編制
（6）合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式
4．合并利潤表
（1）編制合并利潤表時應(yīng)抵銷處理的項(xiàng)目
（2）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表中的反映
（3）合并利潤表的編制
（4）合并利潤表基本格式
（5）子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤表中的反映
5．合并現(xiàn)金流量表
（1）編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)抵銷處理的項(xiàng)目
（2）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表中的反映
（3）合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映
（4）合并現(xiàn)金流量表的編制
（5）合并現(xiàn)金流量表格式
6．合并所有者權(quán)益變動表
（1）合并所有者權(quán)益變動表的編制
（2）合并所有者權(quán)益變動表格式
（二十七）每股收益
1.每股收益概述
2．基本每股收益
（1）分子的確定
（2）分母的確定
3．稀釋每股收益
（1）基本計(jì)算原則
（2）可轉(zhuǎn)換公司債券
（3）認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)
（4）企業(yè)承諾將回購其股份的合同
（5）多項(xiàng)潛在普通股
（6）子公司、合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的潛在普通股
4．每股收益的列報(bào)
（1）重新計(jì)算
（2）列報(bào)
三、參考法規(guī)
1．中華人民共和國會計(jì)法1999
2．企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例2000
3．企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006
4．企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006
5. 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號
四、修改說明
2008年度會計(jì)科目考試大綱，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師勝任能力指南》和廣大考生及有關(guān)專家的意見，做了微調(diào)，主要調(diào)整內(nèi)容為：
1．“金融工具列報(bào)”的內(nèi)容不再單列，而是將相關(guān)內(nèi)容分別歸入“所有者權(quán)益”和“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”兩部分中。
2.在總論中增加“會計(jì)科目及其設(shè)置”的相關(guān)內(nèi)容，目的是為各會計(jì)要素和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理作好鋪墊，并提高可操作性。
3.將“非貨幣性資產(chǎn)交換”部分的內(nèi)容移后，由原來放在資產(chǎn)類中轉(zhuǎn)入特殊業(yè)務(wù)類。
五、特別說明
2008年度注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
第二部分 審計(jì)科目
一、基本要求
審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運(yùn)用這些知識從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：
1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊會計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；
2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；
3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等；
4.審計(jì)抽樣原理和方法；
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識要求
（一）注冊會計(jì)師審計(jì)概論
1.注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
（1）西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
①注冊會計(jì)師審計(jì)的起源
②注冊會計(jì)師審計(jì)的形成
③注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
④注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
（2）中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
①中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
②中國注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊會計(jì)師審計(jì)的基本概念
（1）審計(jì)的概念
（2）審計(jì)的類別
①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
②經(jīng)營審計(jì)
③合規(guī)性審計(jì)
（3）審計(jì)方法
①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
②制度基礎(chǔ)審計(jì)
③風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3.注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
（1）審計(jì)監(jiān)督體系
（2）注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
（3）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
（二）注冊會計(jì)師管理
1.注冊會計(jì)師考試與注冊登記
（1）報(bào)考條件
（2）考試組織
（3）考試科目和成績認(rèn)定
（4）注冊登記
2.注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
（3）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
①對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
②代編財(cái)務(wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
④管理咨詢
⑤會計(jì)服務(wù)
3.會計(jì)師事務(wù)所的組織形式
（1）獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所
（2）普通合伙會計(jì)師事務(wù)所
（3）有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所
（4）有限責(zé)任合伙會計(jì)師事務(wù)所
4.注冊會計(jì)師協(xié)會
（1）中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)
（2）中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員
①會員種類
②個人會員的權(quán)利
③個人會員的義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
①會員代表大會
②理事會與常務(wù)理事會
③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
④專門委員會與專業(yè)委員會
（4）地方注冊會計(jì)師協(xié)會
（三）注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
（2）注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
①國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
②美國注冊會計(jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
③中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則
（1）獨(dú)立、客觀、公正
①獨(dú)立
②客觀
③公正
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
②應(yīng)有的關(guān)注
（3）保密
（4）職業(yè)行為
①對社會公眾的責(zé)任
②對客戶的責(zé)任
③對同行的責(zé)任
④其他責(zé)任
（5）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
（1）獨(dú)立性的含義
（2）威脅獨(dú)立性的情形
①經(jīng)濟(jì)利益
②自我評價
③關(guān)聯(lián)關(guān)系
④外界壓力
（3）防范措施
①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施
③會計(jì)師事務(wù)所防范措施
（4）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用
①經(jīng)濟(jì)利益
②貸款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
④家庭和個人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
（2）利用其他專家的工作
5.保密
（1）保密義務(wù)
（2）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
（2）收費(fèi)
①收費(fèi)考慮的因素
②或有收費(fèi)
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
（1）前后任注冊會計(jì)師的含義
（2）客戶更換會計(jì)師事務(wù)所的原因
（3）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
①查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的前提
②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
（3）業(yè)務(wù)招攬
（4）宣傳
①委托和獎勵
②尋求業(yè)務(wù)合作
③名錄
④書籍、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓(xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
⑦員工招聘
⑧手冊和會計(jì)師事務(wù)所簡介
⑨信紙和名片
（四）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段
（2）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
（3）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則
②會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的具體措施
（4）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
②注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
①鑒證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接
①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式
③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
②注冊會計(jì)師
③責(zé)任方
④預(yù)期使用者
（4）鑒證對象
①鑒證對象與鑒證對象信息的形式
②鑒證對象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件
（5）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
②標(biāo)準(zhǔn)的類型
③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
④評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)
①總體要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險
⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
⑧記錄
（7）鑒證報(bào)告
①出具鑒證報(bào)告的總體要求
②鑒證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊會計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況
⑤注冊會計(jì)師姓名的使用
3.會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
①質(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
①對主任會計(jì)師的總體要求
②行動示范和信息傳達(dá)
③樹立質(zhì)量至上的意識
④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
③滿足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
②考慮客戶的誠信情況
③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
⑤考慮其他事項(xiàng)的影響
（5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
③招聘
④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升
⑥項(xiàng)目組的委派
（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
②咨詢
③意見分歧
④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿
①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
③業(yè)務(wù)工作底稿的保密
④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
②監(jiān)控人員
③監(jiān)控內(nèi)容
④實(shí)施檢查
⑤監(jiān)控結(jié)果的處理
⑥監(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
（9）記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
③質(zhì)量控制記錄的保存期限
（五）注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
1.注冊會計(jì)師法律責(zé)任概述
（1）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
①訴訟爆炸
②保險危機(jī)
（2）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因
（3）經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險
（4）對注冊會計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
①違約
②過失
③欺詐
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
（1）注冊會計(jì)師對于委托單位的責(zé)任
（2）習(xí)慣法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任
①注冊會計(jì)師對于受益第三者的責(zé)任
②注冊會計(jì)師對于其他第三者的責(zé)任
（3）成文法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任
①1933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
⑤2002年《公眾公司會計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》
3.中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
（1）相關(guān)法律規(guī)定
①民事責(zé)任
②行政責(zé)任和刑事責(zé)任
（2）相關(guān)司法解釋
①《司法解釋》的特點(diǎn)
②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定
③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
⑤關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定
⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定
⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定
⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定
11關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟
（1）注冊會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施
①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
②建立、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計(jì)單位
⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)
⑥提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
⑦聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師
（六）審計(jì)目標(biāo)
1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
（1）審計(jì)總目標(biāo)的演變
（2）我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分
(1) 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
(2) 注冊會計(jì)師的責(zé)任
①遵守職業(yè)道德規(guī)范
②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則
③遵守審計(jì)準(zhǔn)則
④合理運(yùn)用職業(yè)判斷
⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計(jì)目標(biāo)
（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
③與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
（2）具體審計(jì)目標(biāo)
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
②與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
③與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
5.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
（1）接受業(yè)務(wù)委托
（2）計(jì)劃審計(jì)工作
（3）實(shí)施風(fēng)險評估程序
（4）實(shí)施控制測試和和實(shí)質(zhì)性程序
（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
（七）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
（1）審計(jì)證據(jù)的含義
（2）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
①審計(jì)證據(jù)的充分性
②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
（3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
① 檢查記錄或文件
②檢查有形資產(chǎn)
③觀察
④詢問
⑤函證
⑥重新計(jì)算
⑦重新執(zhí)行
⑧分析程序
（4）分析程序
①分析程序的目的
②用作風(fēng)險評估程序
③用作實(shí)質(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計(jì)工作底稿
（1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的
①審計(jì)工作底稿的含義
②編制審計(jì)工作底稿的目的
（2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容
（3）編制審計(jì)工作底稿的總體要求
（4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
①確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素
②審計(jì)工作底稿的要素
③審計(jì)過程記錄
④審計(jì)結(jié)論
⑤審計(jì)標(biāo)識及其說明
⑥索引號及編號
⑦編制人員和復(fù)核人員及日期
（5）審計(jì)工作底稿的歸檔
①審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
②審計(jì)工作底稿歸檔的期限
③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動
④審計(jì)工作底稿的保存期限
（八）計(jì)劃審計(jì)工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
②初步了解被審計(jì)單位的基本情況
③會計(jì)師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
④商定審計(jì)收費(fèi)
⑤明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
（1）總體審計(jì)策略
①審計(jì)范圍
②報(bào)告目標(biāo)、時間安排及所需溝通
③審計(jì)方向
（2）具體審計(jì)計(jì)劃
①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系
②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容
（3）審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
（5）對計(jì)劃審計(jì)工作的記錄
①記錄的內(nèi)容
②記錄的形式和范圍
（6）與管理層和治理層的溝通
3.審計(jì)重要性
（1）重要性的含義
（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系
（3）計(jì)劃審計(jì)工作時對重要性的評估
①確定計(jì)劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
②從數(shù)量方面考慮重要性
（4）對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
（5）評價錯報(bào)的影響
①尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)
②評價尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)的影響
③從性質(zhì)方面考慮重要性
4.審計(jì)風(fēng)險
（1）重大錯報(bào)風(fēng)險
①兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險
②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
（2）檢查風(fēng)險
（3）檢查風(fēng)險與重大錯報(bào)風(fēng)險的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
（1）出臺審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
（2）審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
（3）對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
（1）風(fēng)險評估程序和信息來源
①風(fēng)險評估程序
②其他審計(jì)程序和信息來源
（2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
①討論的目標(biāo)
②討論的內(nèi)容
③參與討論的人員
④討論的時間和方式
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
（1）總體要求
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
①行業(yè)狀況
②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
④了解的重點(diǎn)和程度
（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)
①所有權(quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
③組織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動
⑤投資活動
⑥籌資活動
（4）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
①重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會計(jì)處理方法
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響
④會計(jì)政策的變更
⑤被審計(jì)單位何時采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報(bào)風(fēng)險的影響
③被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程
④對小型被審計(jì)單位的考慮
（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價
①了解的主要方面
②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
④對小型被審計(jì)單位的考慮
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
（2）與審計(jì)相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
②其他與審計(jì)相關(guān)的控制
（3）對內(nèi)部控制了解的深度
①評價控制的設(shè)計(jì)
②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
③了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
（5）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
②對小型被審計(jì)單位的考慮
（6）控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)
③對勝任能力的重視
④治理層的參與程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)
（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程
①被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程的含義
②對風(fēng)險評估過程的了解
③對小型被審計(jì)單位的考慮
（8）信息系統(tǒng)與溝通
①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
④對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解
⑤對小型被審計(jì)單位的考慮
（9）控制活動
①相關(guān)的控制活動的含義
②對控制活動的了解
③對小型被審計(jì)單位的考慮
（10）對控制的監(jiān)督
①對控制的監(jiān)督的含義
②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
③對小型被審計(jì)單位的考慮
（11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄
③確定可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)
④識別和了解相關(guān)控制
⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解
⑥初步評價和風(fēng)險評估
⑦對財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
5.評估重大錯報(bào)風(fēng)險
（1）識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險
①識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險的審計(jì)程序
②可能表明被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險的事項(xiàng)和情況
③識別兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險
④控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的影響
⑤控制對評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的影響
⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
（2）需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險
①特別風(fēng)險的含義
②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項(xiàng)
③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險
④考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險
（4）對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯報(bào)風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計(jì)工作記錄
（1）記錄的內(nèi)容
（2）記錄的方式
（十）風(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法
（3）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
3.針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的進(jìn)一步審計(jì)程序
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
①進(jìn)一步審計(jì)程序的含義
②設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時考慮的因素
（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
①進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇
（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時間
①進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的含義
②進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的選擇
（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的
